Buen día:

Me permito transcribir consulta realizada por anabelrosa, a través de mensaje privado, y dado lo limitado de ese medio, considero que es más práctico dar la respuesta a través del Foro:

Anabelrosa dice:

Buenas tardes, tengo problemas para el registro de un arrendamiento financiero que se contrató, estuve buscando información y encontré una respuesta suya, y espero que me pueda ayudar con este contrato... gracias

a_cano dice:

Claro que si la apoyamos. ¿Cuáles son sus dudas?


Anabelrosa dice:

Se adquirió un equipo con un proveedor, para poder pagarlo se le vendió el equipo a la Arrendadora, por medio de un arrendamiento financiero,
el Valor de adquisición de los bienes fue de $ 4,372,785.64
En nuestro banco se nos depositaron 2 cantidades
1ra. $946,452.06
2da. $3,907,340.00

lo que da un total de $4,853,792.06 con una diferencia de $481,006.42, que según yo seria el IVA por pagar, que pues seria como quien dice el pago de la factura que se le entrego al banco, pero para esto, esta factura no se registro en contabilidad.... esa es mi duda principal esta factura de la venta a la Arrendadora se tiene que registrar contablemente, o en efecto es como me dicen aquí solo una muestra para el expediente del banco?

Ya que en un arrendamiento financiero anterior se tuvo el mismo problema... hubo diferencia entre la cantidad depositada y el monto del crédito o arrendamiento, y esta diferencia se mando a otros ingresos... y ese registro según yo no es correcto....

espero haberme dado a entender y espero sus comentarios muchísimas gracias,.....

Así mismo en la Renta extraordinaria se


a_cano dice:

Buena tarde anabelrosa:

Primero que todo acláreme lo siguiente:

El valor de adquisición de los bienes fue de $4,372,785.64, que conceptos incluye ese importe? ¿es más IVA?, ¿De Dónde es el Proveedor?

Que quiso decir con esto: "Así mismo en la Renta extraordinaria se"

Se supone que estamos hablando de una persona moral y que está radicada en la zona fronteriza?

Quedo al pendiente de sus comentarios


Anabelrosa dice:

Muchísimas gracias por sus atenciones y disculpe las molestias...

el valor de los bienes según contrato de arrendamiento asciende a $4,372,785.64, y con esta misma cantidad quedo el crédito finalmente.
Si somos persona moral, en frontera, Tijuana BC..

en la renta extraordinaria o el primer pago fue por un total de $946,452.06 MN de los cuales se compuso según recibo así:

abono a capital: $655,917.85
IVA sobre abono a capital: $72,150.96
comisión: $55,753.02 + IVA 6,132.83
recup gastos por investigación cliente: $2500 + IVA $275
días irregulares 10 $13,360.07 + IVA $1,469.61
deposito en garantía $125,128.58 + IVA $13,764.14

nosotros adquirimos el equipo a un proveedor del interior con un IVA del 16% ... para esto nosotros le facturamos a la Arrendadora el equipo con un IVA del 11%, En el arrendamiento anterior que se obtuvo, esta factura no esta contabilizada y la diferencia la mandaron a otros ingresos.... Según lo que hemos estado analizando esta diferencia que nos sale que corresponde al IVA, llegaría a ser IVA trasladado, el cual se ira amortizando en cada pago hasta que se haya terminado de pagar...


espero haberle dado datos correctos, y le agradezco de nueva cuenta las molestias causadas y su interés....

Quedo a la espera de sus comentarios...

P.D. no supe como hacer la pregunta desde el foro, es por eso que le mando los mensajes privados....


a_cano dice:

Buena tarde:

Gracias Anabelrosa por darle seguimiento a su consulta...

Para dejar claro el importe de la inversión de Arrendamiento Financiero:

Se supone que, se estableció como base del “financiamiento” la cantidad de $4,372,785.64, la cual es resultado de restarle la renta extraordinaria (abono a capital), al importe del bien o bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero por $ 5,028,703.49 menos $ 655,917.85 igual $ 4,372,785.64).

Espero sus comentarios.... Por otra parte yo sigo dandole forma a esto....

Saludos


Anabelrosa dice:

la base total fue de $4,372,785.64 restandole los 655,917.85
quedaría en $3,716,867.79.... ojala pudiera mandarle la tabla de amortizacion.... para no complicar mas esto, agradezco muchisimo su ayuda, espero sus comentarios

a_cano dice:

Gracias Anabelrosa:

Gracias por darme el dato. ¿Cómo ve mañana nos mudamos al foro? En el foro es más cómodo y no estamos limitados a X número de caractYo abro el tema, poniendo sus preguntas y empezamos con los dos primeros asientos y los vamos comentando...

Saludos

Buen día:

Como le comento, vamos iniciando con lo siguiente:

En efecto su apreciación es correcta, por las operaciones efectuadas tanto por la adquisición del equipo, como por la enajenación del equipo realizada a la arrendadora (la emisión de la factura, no fue para que fuese “guardada”, ésta ampara una enajenación), el arrendamiento financiero y la renta extraordinaria, y el pago del bien o bienes adquiridos, se debe hacer los asientos contables de cada una de estas transacciones, y proceder a su registrado en la contabilidad de la empresa.

Por otra parte el IVA por Pagar “Causado”, es decir, cobrado por la cantidad de $481,006.42, (tasa 11%) debe quedar registrado. No se trata de un ingreso.

Así pues, el artículo 83 Fracción IV, del Código Fiscal de la Federación, señala que son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación: No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas; hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos.

A su vez, el artículo 84 Fracción III del Código en comento, señala a quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad a que se refiere el artículo 83, se impondrán las siguientes sanciones: A la señalada en la fracción IV, cantidades actualizadas. De $230,00 a $4,270.00.

Ordenamientos Fiscales Relacionados con los Registros Contables:

Reglas sobre Libros y Registros Contables
Artículo 28 del Código Fiscal de la Federación.

Obligación de llevar Registros Contables para el ISR
Artículo 86, fracción I de la LISR.

Obligación de llevar contabilidad para los contribuyentes del IETU
Artículo 18, fracción I, de la Ley del IETU.

Obligación de llevar Registros Contables y Separación de Operaciones Exentas y Gravadas
Artículo 32, fracción I de la Ley del IVA.

Entonces, los asientos contables propuestos (son una guía)para registrar los efectos fiscales serían:

Asiento No. 1

Cargo:
Maquinaria y Equipo
Equipo X ----------------------------- $ 4,372,785.64
IVA por Acreditar “No pagado”--------- 699,645.70
Total----------------------------------$ 5,072,431.34

Abono:
Cuentas por Pagar o Acreedores
Empresa X----------------------------$ 5,072,431.34
Total--------------------------------$ 5,072,431.34

El asiento correspondiente al registro del equipo adquirido a un proveedor del interior del país con un IVA a la tasa del 16%.


Asiento No. 2

Cargo:
Bancos
Banco X-------------------------$ 946,452.06
Banco X-------------------------$3,907,340.00
Total------------------------$ 4,853,792.06

Abono:
Maquinaria y Equipo
Equipo X-----------------------$ 4,372,785.64
IVA por Pagar “Causado”-----$ 481,006.42
Total------------------------ $ 4,853,792.06

Asiento contable para registrar la venta del Equipo a la Arrendadora. Se supone que todas estas operaciones se efectuaron en el mismo mes, por lo que, no se determinaría ninguna ganancia acumulable por la venta del equipo. En caso contrario se deberá determinar la ganancia acumulable de conformidad con el artículo 37 de la LISR.

Anabelrosa, espero sus comentarios....... Para continuar.....

Muchisimas gracias por sus comentarios... sobre todo por los fundamentos, voy a buscar donde se registro la adquisicion al proveedor, para que se hagan las modificaciones necesarias... y hacer el registro de la venta... asi mismo espero sus comentarios sobre el registro del arrendamiento en si... gracias...

Buena tarde:

Gracias anabelrosa por darle seguimiento al tópico. Continuamos...


Asiento No. 3

Cargo:

Maquinaria y Equipo Arrendamiento Financiero
Equipo X---------------------------- $ 4,372,785.64
IVA por Acreditar “Pagado” ------------93,792.54 (1)
IVA por Acreditar “No pagado”---- 408,855.46
Depósitos en Garantía
Arrendadora X-------------------------- 125,128.58
Gastos
Gastos de Investigación-- 2,500.00
Intereses------------------69,113.09 (2) 71,613.09
Total-------------------------------- $ 5,072,175.31

Abono:

Bancos
Banco X----------------------------------------$ 946,452.06
Acreedores por Arrendamiento
Financiero a corto plazo
Arrendadora “X”-------------------$ ???
Acreedores por Arrendamiento
Financiero a largo plazo
Arrendadora “X”--------------------$ ??? $ 4,125,723.25 (3)
Total------------------------------------------$ 5,800,244.12

Asiento contable para registrar tanto el arrendamiento financiero, como la renta extraordinaria, pagos de comisión, recuperación de gastos por investigación, días irregulares y depósito en garantía más el IVA correspondiente.

Se estableció como base del “financiamiento” la cantidad de $3,716,867.79, la cual es resultado de restarle la renta extraordinaria (abono a capital), al importe del bien o bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero $4,372,785.64 menos $655,917.85 igual $ 3,716,867.79.

El bien o los bienes “adquiridos” se consideran inversiones sujetas a deducción de conformidad con el artículo 29 fracción IV y 37 de la LISR, aplicando los porcientos de depreciación fiscal marcados en los artículos 40 y 41 de la Ley en comento.

Por otra parte, en términos del artículo 44 de la LISR, el arrendatario deberá considerar como monto original de la inversión el importe establecido en el contrato.

Cuando se procede a contabilizar un contrato de Arrendamiento Financiero, se deberá hacer la clasificación entre deuda a corto plazo (un año) y la deuda contratada a largo plazo (más de un año) con la empresa arrendadora.

Por lo tanto se deberá tener en cuenta que cada año, coincidiendo con la fecha en la cual fue formalizado el contrato, se deberá realizar el asiento contable correspondiente a la reclasificación, es decir, trasladar a la cuenta correspondiente la deuda a coto plazo (que deberá estar en cero) la suma total de las rentas que se deberán de pagar en el año que inicia.

Nota: (1)
IVA por Acreditar “Pagado”
Importe integrado por:
IVA Abono a capital----------$ 72,150.96
IVA Comisión------------------ 6,132.83
IVA Gastos por Inv.----------- 275.00
IVA Días irregulares----------- 1,469.61
IVA Deposito Garantía------- 13,764.14
Total-------------------------93,792.54

Nota: (2)
Intereses
Importe integrado por:
Comisión---------- $55,753.02
Días irregulares--- 13,360.07
Total------------$ 69,113.09

Nota: (3)
Acreedores por Arrendamiento Financiero
Importe integrado por:
Financiamiento---------------------- $3,716,867.79
IVA por Acreditar “No pagado”------ $ 408,855.46
Total------------------------------$ 4,125,723.25


Asiento No. 4

Cargo:
Cuentas por Pagar o Acreedores
Empresa X--------------------------$ 5,072,431.34
IVA por Acreditar “Pagado”--------$ 699,645.70
Total------------------------------$5,772,077.04

Abono:
Bancos
Bancos X----------------------------$ 5,072,431.34
IVA por Acreditar “No Pagado”----$ 699,645.70
Total------------------------------$5,772,077.04

Asiento contable para registrar tanto el pago al proveedor del equipo como registrar el IVA por Acreditar “Pagado” y se salda el importe registrado de IVA por Acreditar “No pagado”.


Conclusión:

Como resultado del registro de estos asientos contables, por un lado quedaría registrada Equipo Arrendamiento Financiero por un importe de $ 4,372,785.64 y por otro quedaría: IVA por Acreditar “Pagado” por $ 793,438.24, IVA por Acreditar “No pagado” por $ 408,855.46 y un IVA por Pagar “Causado” por $ 481,006.42.

En este caso se supone que todas estas operaciones se efectuaron en el mismo mes, por lo cual no hay ganancia acumulable en la venta del equipo. En caso contrario dependiendo del plazo transcurrido entre la adquisición original de los activos y su enajenación a la arrendadora, se deberá determinar la ganancia acumulable de conformidad con el artículo 37 de la LISR.

Para IETU, por un lado se deduce el importe de la adquisición y por otro se acumula el importe de la enajenación. Siendo el mismo importe para tales efectos, ya que se supone que las operaciones se realizaron en el mismo mes.

Como dato adicional, si se trata de bienes señalados en los artículo 220 y 221 de la LISR, podría tener la opción de aplicar la Deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo, de conformidad con dichos ordenamientos o del Decreto de deducción inmediata de inversiones publicado en el DOF del 20 de junio de 2003, en lugar de aplicar los porcientos de deducción señalados en los artículos 40 y 41 de la LISR.

Quedo al pendiente de sus comentarios.....

Buenas tardes de nva cta... gracias por su pronta respuesta, el dia de mañana a mas tardar, le vuelvo a consultar, en cuanto tenga oportunidad de verlo con fiscalista y contadora gral.... gracias de nueva cuenta....

Buena tarde:

Es un placer compartir anabelrosa.

Me permito poner dos comentarios adicionales sobre lo antes expuesto:

Efectos fiscales

Los comentarios hechos en relación con los efectos fiscales que podían tener, tanto la adquisición como la enajenación del equipo, para ISR, IVA y IETU, fueron hechos con la información proporcionada, sin contar con la documentación fuente, son ustedes los que cuentan con la documentación soporte de las operaciones, como son: la factura recibida, la factura expedida, el contrato de arrendamiento financiero, pólizas de cheque, estados de cuenta bancarios, secuencia de las operaciones realizadas, etc., con la cual podrán determinar dichos efectos.


Aplicando las reglas contables

Cabe aclarar, para su contabilización en la Contabilidad Financiera, atendiendo lo establecido por la NIF D-5, de las Normas de Información Financiera, en el asiento No. 3, faltaría considerar, por una parte de Cargo: la Opción de Compra, los Intereses por Devengar y el IVA por Acreditar “No pagado” de los intereses por Devengar y por otra en el abono adicionar dichos importes, a la cuenta de Acreedores por Arrendamiento Financiero, debiendo hacer la clasificación entre deuda a corto plazo (un año) y la deuda contratada a largo plazo (más de un año).

Saludos