Tanto la Ley del Impuesto sobre la Renta como la del Impuesto al Activo establecen la obligación a cargo de los contribuyentes de efectuar pagos provisionales a cuenta del impuestoanual.

No obstante, el monto de dichos pagos provisionales se calcula en base a información histórica que puede no tener relación con la realidad económica del ejercicio al que corresponden los pagos.

Por ejemplo, los pagos provisionales de ISR se determinan generalmente, en base al coeficiente de utilidad del año anterior. Una empresa puede ser ganadora en un año y en el siguiente no. Imaginemos el caso extremo en el que el contribuyente obtiene perdida fiscal en un ejercicio y realizó pagos provisionales en base a un coeficiente de utilidad del ejercicio anterior del 20%. En este caso el contribuyente financió al fisco federal entregando cantidades a cuenta de un impuesto anual inexistente. El contribuyente no tendrá otra opción más que optar en la declaración del ejercicio por compensar ese saldo a favor o solicitarlo en devolución con la carga adicional de trabajo que eso provoca.

Por este motivo, las Leyes del Impuesto sobre la Renta e Impuesto al Activo establecen la posibilidad de que el contribuyente solicite la reducción de sus pagos provisionales a partir del segundo semestre del ejercicio de que se trate.

Es entonces el objetivo de este documento, establecer el procedimiento necesario para llevar a cabo la reducción mencionada, aprovechando que en estos momentos nos encontramos en el momento justo para presentar la solicitud ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT)

Como siempre, agradezco su atención a este estudio y en el caso de que exista alguna duda o comentario, pueden hacérmelo llegar con toda confianza,

Atte.

LC. Jose Miguel Morales Ramos

Tax Supervisor

Hanover Compressor de México S de RL de CV

La ley del impuesto sobre la Renta (LISR) establece en su artículo 14 la obligación de las

personas morales de efectuar pagos provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio:

Como ya se había mencionado, el pago provisional se determina en base a la información histórica, por lo menos del ejercicio anterior, lo cual no necesariamente tiene relación con los resultados obtenidos por la empresa en el ejercicio por el que se efectúan los pagosprovisionales.

Por su parte, la Ley del Impuesto al Activo (LIA) en su artículo 7 establece:

Como podemos cerciorarnos, la LIA establece la determinación del pago provisional en base al impuesto del ejercicio inmediato anterior, lo cual tiene el mismo defecto que los pagos provisionales de ISR: los resultados de ejercicios anteriores no necesariamente guardan relación con los resultados del ejercicio por el que se calculan y se enteran los pagos provisionales.

El artículo 15 de la LISR establece la posibilidad de reducir el monto de los pagos provisionales

de dicho impuesto:

II. Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deben aplicar para determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio al que correspondan dichos pagos, podrán, a partir del segundo semestre del ejercicio,solicitar autorización para disminuir el monto de los que les correspondan. Cuando con motivo de la autorización para disminuir los pagos provisionales resulte que los mismos se hubieran cubierto en cantidad menor a la que les hubiera correspondido en los términos del artículo 14 de esta Ley de haber tomado los datos relativos al coeficiente de utilidad de la declaración del ejercicio en el cual se disminuyó el pago, se cubrirán recargos por la diferencia entre los pagos autorizados y los que les hubieran correspondido.