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TEMA: ¿Aplicacion del credito fiscal IETU y perdidas?

¿Aplicacion del credito fiscal IETU y perdidas? 12 Feb 2009 19:00 #41371

  • lozarubio2
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Gracias de antemano por sus comentarios; resulta que un contribuyente persona fisica actividad empresarial tuvo perdida fiscal en el ejercicio 2008 tanto para ISR, como para IETU (originando un credito fiscal para este ultimo impuesto); este mismo contribuyente para su pago provisonal de ISR e IETU de enero 2009, trae una base alta para el pago de impuesto; teniendo la duda y queriendo recordar que no puedo aplicar ni las perdidas de ISR y creo que tambien el CREDITO fiscal del IETU si no hasta que se presente la declaracion anual; me permiti hacer la siguientes consultas con los del "SUPER SAT"; Y ME CONTESTAN LO SIGUIENTE:

Buenas tardes; soy una persona fisica que al cierre del ejercicio fiscal 2008 para efectos del IETU mis deducciones fiscales fueron superiores a mis ingresos, debido a esto tengo un credito fiscal para este ejercicio 2009; mi pregunta ¿a partir de que mes me puedo aplicar dicho credito fiscal contra mis pagos provisionales de IETU del 2009?

Bienvenido al servicio de Chat 1a1 del SAT.
16:45 Buenas Tardes, le atiende la Lic. Jessica Villarreal, ¿Puede permitirme un momento para verificar su consulta?, por favor.
16:40 Muchas Gracias...
16:47 Este saldo a favor derivado de que sus deducciones son mayores que sus ingresos lo puede aplicar en sus pagos de 2009 de IETU.
16:47 Lo refleja en la declaración anual y lo acredita en sus pagos provisionales de IETU.
16:42 ¿a partir de que mes me lo podria acreditar?
16:49 De Enero de 2009.
16:43 ¿aunque no haya presentado aun mi declaracion anual?
16:50 Sí.
16:50 ¿Algo más en lo que le pueda ayudar?
16:44 Seria todo muchas gracias...


Buenas dias; soy una persona fisica que al cierre del ejercicio fiscal 2008 para efectos del ISR mis deducciones fiscales fueron superiores a mis ingresos, debido a esto tengo una perdida fiscal para este ejercicio 2009; mi pregunta ¿a partir de que mes me puedo aplicar dicha perdida fiscal contra mis pagos provisionales de ISR del 2009?
Bienvenido al servicio de Chat 1a1 del SAT.
09:24 Orientación fiscal buenos días, le atiende la Lic. Rosario Lordméndez, ¿Me puede permitir un momento por favor para verificar su consulta?.
09:32 Gracias por su tiempo en espera, para brindarle la información que necesita, lo voy a transferir con otro asesor que le brindará la información, ¿Por favor me podría permitir un momento?, gracias.
09:32 Si gracias
La llamada se está transfiriendo al operador especialista7 ...
09:33 Buen día, le sigue atendiendo C.P. Ana Martínez. ¿Puede permitirme un momento por favor? Vamos a revisar su consulta.
09:38 Gracias por la espera, dicha pérdida podrá ser aplicada a partir del mes en que se presente la declaración anual.
09:43 ¿Tiene alguna otra duda respecto a la información que le proporcioné?
09:46 Me podria dar el fundamento por favor....OJO CON LO QUE ME CONTESTARON
09:49 No existe un fundamento que lo indique de forma textual, sin embargo ese debe ser el procedimiento.

1.- ¿Debido a esto me quedo con mi duda; puedo o no aplicar las perdidas fiscales (isr) y el credito fiscal (ietu)originados del ejercicio 2008, en mi pago provisional de Enero de 2009; si no existe fundamento me la Juego,,,,,jajajajaj?

2.- ¿Si tuviera perdidas fiscales de ejercicios anteriores (2006, 2007) estas si las podria disminuir de mi base para el pago provisional de enero de 2009 de ISR; o tambien me tendria que esperar hasta que las manifieste en mi declaracion anual ya actualizdas?

3.- ¿Alguien de favor me podria decier los fudamentos?; estuve buscando un topico si no mal recuerdo que ya hablaba sobre esto pero sinceramente no le encontre......



De nuevo las gracias......
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Re: ¿Aplicacion del credito fiscal IETU y perdidas? 12 Feb 2009 19:06 #41374

  • BR1
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Yo tengo el caso, y definitivamente presentaré la anual para aplicar el crédito fiscal del IETU en el PP enero 2009...

Quiza me escuche conservador, porque a primera vista no hay detrimento para la autoridad, pero si la hay, ya que dejará de recibir "un anticipo de impuestos a cuenta del impto. anual"..

Por otro lado, para las PF tengo entendido que auque presente la anual en Enero, febrero o marzo, la autoridad le da efectos como si hubiese sido presentada el 1ro de abril de 2009...

Como dirían por ahí:

- Criterio conservador: apegado a LIETU, y
- Criterio agresivo: sustentado en la práctica (o sea que ha pasado revisiones y los auditores se dan cuenta y dicen "esta bien, tenemos el criterio de que si se puede aplicar aun cuando no se ha presentado la anual)...

Respecto a ISR, las pérdidas que has manifestado en las declaraciones anuales anteriores (2007 hacia atras)... las puedes aplicar..¿o no las aplicaste en PP 2008?
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Re: ¿Aplicacion del credito fiscal IETU y perdidas? 12 Feb 2009 21:10 #41387

  • lozarubio2
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Gracias.....BR1...Y si si aplique las perdidas fiscales para los pagos provisionales del 2008......

Una duda......entonces no hay funadamento como me lo mencionan en la consulta del SAT; o si existe alguno.


Gracias....
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Re: ¿Aplicacion del credito fiscal IETU y perdidas? 14 Feb 2009 00:32 #41475

  • lozarubio2
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De favor.......¿Alguien tendra a la mano el Fundamento....o no lo hay.....?


Muchas Gracias.....
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Re: ¿Aplicacion del credito fiscal IETU y perdidas? 14 Feb 2009 03:16 #41479

  • a_cano
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Buena noche:

El último párrafo del artículo 11 de la LIETU, dispone:

El crédito fiscal a que se refiere este artículo se aplicará sin perjuicio del saldo a favor que se genere por los pagos provisionales efectuados en el ejercicio de que se trate. Es decir, este crédito se podrá aplicar a partir de los pagos provisionales de 2009.

En relación con el tema, en la página del SAR se publica lo siguiente:
www.sat.gob.mx/sitio_internet/princ_fisc_p/131_10861.html

Crédito fiscal por pérdidas en el IETU (Deducciones superiores a los ingresos)

Cuando, sus deducciones autorizadas (incluyendo la deducción adicional), sean superiores a sus ingresos, tendrá derecho a descontar un crédito fiscal contra el IETU que le resulte y que se determinará de la siguiente manera:

A las deducciones autorizadas reste los ingresos anuales
La diferencia multiplíquela por la tasa del IETU de 16.5%
El resultado es el importe del crédito fiscal que tiene derecho a restar de su impuesto
El crédito fiscal se podrá aplicar contra el IETU del ejercicio y de los pagos provisionales, en los diez ejercicios siguientes a aquél en que se originó, hasta agotarlo
El crédito fiscal se actualizará por inflación desde el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se determinó (junio) y el último mes del mismo ejercicio (diciembre)
Los contribuyentes tienen la opción de acreditar el crédito fiscal contra el ISR del ejercicio en que se generó, en cuyo caso, ya no podrá acreditarse contra el IETU del ejercicio

Ejemplo para calcular el crédito fiscal actualizado

Concepto Cantidades
Ingresos obtenidos en 2008 $ 1,000.00
( - ) Deducciones realizadas en 2008 $ 1,800.00
( = ) Crédito Fiscal $ 800.00
( x ) Tasa 16.5%
( = ) Crédito Fiscal Acreditable $ 132.00
( x ) Factor de Actualización [1] (estimado) 1.3342
( = ) Crédito Fiscal Acreditable Actualizado $ 176.11

Cálculo del factor de actualización

INPC *del mes de diciembre del ejercicio en que ocurra (diciembre 2008)
( / ) INPC del mes de junio del mismo ejercicio (junio 2008)
( = ) Factor de actualización [1]

Nota: Este crédito únicamente se podrá determinar al concluir el ejercicio fiscal 2008, ya que se trata de un nuevo impuesto que entra en vigor a partir del 1 de enero del citado año. Por lo tanto este crédito lo podrá aplicar a partir de sus pagos provisionales de 2009.

* El INPC es un indicador económico que mide la inflación de cada mes y lo publica el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación el día 10 de cada mes.

Saludos

Énfasis puesto.
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Re: ¿Aplicacion del credito fiscal IETU y perdidas? 14 Feb 2009 14:45 #41482

  • Saúl Castro Vázquez
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HOLA:

El Art.11 en su segundo párrafo señala el fundamento para la aplicación del crédito referido y no indica que sea despues de haber presentado la declaración anual del ejercicio en que ocurrió:

Artículo 11. CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS

Cuando el monto de las deducciones autorizadas por esta Ley sea mayor a los ingresos gravados por la misma percibidos en el ejercicio, los contribuyentes tendrán derecho a un crédito fiscal por el monto que resulte de aplicar la tasa establecida en el artículo 1 de la misma a la diferencia entre las deducciones autorizadas por esta Ley y los ingresos percibidos en el ejercicio.

APLICACION DEL CREDITO FISCAL:
El crédito fiscal que se determine en los términos del párrafo anterior se podrá acreditar por el contribuyente contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio en los términos del artículo 8 de esta Ley, así como contra los pagos provisionales en los términos del artículo 10 de la misma, en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo. Tratándose de contribuyentes que cuenten con concesión para la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público, el plazo será igual al de la concesión otorgada.


Saludos
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