Viaticos

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LA DEDUCCION DE GASTOS DE VIAJE Y SUS REQUISITOS

Las deducciones fiscales son aquellas erogaciones que los contribuyentes pueden restar de sus ingresos para obtener la base gravable y así determinar su ISR a cargo. A mayores deducciones fiscales será menor ISR a pagar. Indudablemente es importante el análisis de todos los requisitos para poder deducir las erogaciones realizadas o incurridas puesto que una mala interpretación practica de los artículos 27 y 28 de la Ley el Impuesto sobre la Renta representara una carga fiscal mayor para el contribuyente, con responsabilidad para su contador o asesor fiscal. En este artículo analizaremos los denominados gastos de viaje.

Requisitos de deducción generales

De antemano consideremos que todas las deducciones deben reunir los siguientes requisitos:

  • Ser estrictamente indispensables para la obtención de ingresos o la actividad del contribuyente
  • Estar amparadas por un CFDI, salvo contadas excepciones.
  • Si son operaciones mayores a dos mil pesos estar pagadas con cheque, transferencia de fondos, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, monederos electrónicos Esta limitante no aplica para la deducción de combustibles.
  • Que el IVA este expresamente desglosado en los comprobantes
  • Registrarlas en nuestra contabilidad, sea en nuestra contabilidad electrónica o en Mis Cuentas
  • Estar dentro de los límites de deducción establecidos en Ley o el Reglamento

Requisitos de deducción particulares de los gastos de viaje

Cuando un contribuyente va por cuenta propia y/o envía a uno de sus trabajadores o algún prestador de servicios a realizar una encomienda a su nombre y representación, generalmente estos piden al contribuyente que les dé una cantidad para “gastos”, es decir, para pagar su alimentación, transporte, hospedaje y algunos gastos adicionales que pudiera incurrir para realizar la encomienda del contribuyente. Si el beneficiario de dichos gastos no es trabajador ni prestador de servicios del contribuyente dicho gasto puede ser considerado No Deducible por la autoridad (Criterio no Vinculativo 08/ISR/NV).

Fiscalmente hablando estas erogaciones se les denomina GASTOS DE VIAJE O VIATICOS. Es importante resaltar que el primer requisito para considerar a estos gastos como viáticos es que se eroguen a más de 50 kilómetros de donde se encuentre el establecimiento del contribuyente. Si el beneficiario de dichos gastos es un trabajador se establece que los 50 kilómetros se calculan a partir del lugar donde presta normalmente sus servicios, por tanto si hablamos de un negocio con sucursales y el trabajador encomendado trabajan en una sucursal, la franja de 50 kilómetros es a partir del domicilio de dicha sucursal.

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Analisis Regla 2.7.1.32

Fecha de publicación
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NUEVA APLICACIÓN DE LA REGLA 3.3.1.37

De acuerdo a la modificación que se dio en la regla 2.7.1.32 publicada el 06 de Mayo de 2016, en la Resolución Miscelánea, en donde establecen la modificación a la forma de pago en el CFDI, al respecto el Código Fiscal de la Federación establece:

Artículo 29-A CFF (REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES ADICIONALES A LOS QUE SE SEÑALA EL ARTICULO 29 CFF), por mencionar algunos:

  1. La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y el régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales.
  2. El número de folio y el sello digital del Servicio de Administración Tributaria, referidos en la fracción IV, incisos b) y c) del artículo 29 del CFF, así como el sello digital del contribuyente que lo expide.

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RIF 100% EN 2015

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DESCUENTO DEL 100% EN IMPUESTOS PARA CONTRIBUYENTES DEL RIF PARA 2015
El día de  hoy  10  de Marzo  de  2015 el  Secretario  de
Hacienda  y Crédito Publico,  Luis  Videgaray, anuncio
ante locatarios del mercado José María Pino Suarez en                                                                                   
Villahermosa, Tabasco, que se extenderá un año más
los  descuentos  en  los impuestos  para  los
contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal.
Los descuentos en ISR, IVA y IEPS serán del 100% durante 2015 en lugar del 90% contemplado en
la Ley del ISR y el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales publicado en el Diario Oficial de
la Federación el 10 de Septiembre de 2014.
El descuento de 50% en las cuotas de seguridad social que obtienen los dueños de los negocios
participantes y sus trabajadores previstos para el 2015, se extenderá por todo el 2016.
Asimismo  los  beneficios  de  la  estrategia  fiscal “Crezcamos  juntos”  continuara  otorgando  apoyos
económicos y créditos para el consumo y la vivienda de los pequeños empresarios y trabajadores
mexicanos.
Esperemos en próximas fechas la publicación de las reglas de dicho beneficio en el Diario Oficial de
la Federación.
CP Enrique Corona Mendoza

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