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    asesores fiscales,

    • En ocasiones pasa que se realizan acciones que afectan a otros y quien las realiza no lo tenía previsto, “daños colaterales” suelen decirle algunos. En otras ocasiones los daños colaterales no son tales, pero el que los causa hace todo lo posible por “no darse cuenta” de lo que provoca. Uno se pregunta, con algunas de las implementaciones que la autoridad (actual gobierno) implemento, ante que estamos, ¿Un daño colateral o un riesgo calculado?, y si es un daño colateral y nadie se los ha dicho, ¿Lo pueden corregir?, si no lo conocen, difícilmente, veamos, a continuación proponemos tres “daños colaterales” al igual que una alternativa de solución y si conoces otro, ¡Hazlo saber!, en una de esas no se han dado cuenta y les brindas la oportunidad de corregir.

    • PTU 1

      Es tiempo de utilidades, ¡Exígelas!, así dice la publicidad de la autoridad en referencia al pago de la PTU, pero lo que la autoridad no publicita (al menos no en la misma forma, manera y medios) es que no todos los patrones están obligados al reparto, incluso más aun, ¡no todos los trabajadores tienen derecho al reparto!

       

      El problema es que con publicidad así de sesgada se provocan enfrentamientos desgastantes, por no decir hasta innecesarios, entre patrones y trabajadores. Ya que gracias a ese bombardeo de mensajes (prensa escrita, radio, tv, internet) el trabajador solo le pregunta al patrón, ¿Cuándo me va a pagar mi PTU?, cuando en realidad el dialogo debiera ser encaminado a definir si hubo o no PTU a repartir, ya que como sabemos desde la perspectiva del trabajador el patrón siempre tiene utilidad. La regla general o punto de partida debe ser que todo patrón está obligado a pagar PTU, pero la misma LFT contempla excepciones a esa regla general.

      ¿Qué patrones no están obligados a dar utilidades a sus trabajadores?

       

    • CU 1

      Antecedentes.

      De 2004 a diciembre de 2018, los contribuyentes podían compensar las cantidades que tuvieran a su favor contra las que estuvieran obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, mecanismo conocido como Compensación Universal, siempre que ambas derivaran de impuestos federales distintos de los que se causaran con motivo de la importación, los administrara la misma autoridad y no tuvieran destino específico; sin embargo, para 2019 se eliminó esta posibilidad. Esta eliminación tiene sin duda alguna serias trascendencias en la vida económica de los contribuyentes, ¿Cuáles?, veamos lo siguiente; 

    • donativos 1

      Como es sabido, aquellas entidades que aspiran a ser consideradasdonatarias autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del ISR, deben poner a disposición del público en general la información relativa a la transparencia y al uso y destino de los donativos recibidos. Conforme a lo contemplado en la ficha de trámite19/ISR denominada 'Informe para garantizar la transparencia, al igual que “el uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación” dispuesta en el Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.

      Dicha obligación tradicionalmente se presentaba durante los meses de agosto y septiembre del año siguiente al que correspondía la información. Pero para este año la cosa es diferente, ya que de conformidad con lo dispuesto en la ficha ya citada (19/ISR) la información del ejercicio 2017 debe presentarse durante el mes de mayo de 2018. Lo dicho el plazo a la vista, donde es probable que no lo veas.

      Sobra decir que incumplir con dicha obligación deriva en la revocación de la autorización como donataria a partir del año siguiente a aquél en que no presente la información, ver artículo 82-VI, LISR.

      Se debe tomar nota que esta obligación no puede ser presentada en forma extemporánea, ya que al ser un trámite que se desahoga en forma digital (vía internet), la plataforma correspondiente no permite el acceso una vez que el plazo ha vencido. A continuación la citada ficha 19/ISR:

    • DISIF

      De conformidad con lo dispuesto en el artículo 32-H del CFF los contribuyentes están obligados a presentar la información sobre su situación fiscal (DISIF) si se ubican en alguno de los siguientes supuestos (fracciones);

      1. Personas morales que tributen en el título II de la LISR que en su que su declaración anual normal hubiesen reportado ingresos acumulables para efectos de ISRiguales o superiores a 791’501,760.00 millones de pesos (monto vigente a partir del 01/01/2019, verAnexo 5 RMF 2018 publicado en DOF 24/12/2018), así como los contribuyentes que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior coticen sus acciones entre el gran público inversionista por medio de la bolsa de valores.
      2. Sociedadesmercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional (Título II, Capítulo VI de LISR) para grupos de sociedades.
      3. Entidades paraestatales de la administración pública federal.
      4. Persona moralresidentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, solo por las actividades de dichos establecimientos, y
      5. Cualquier persona moral residente en México,respecto de las operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.
    • Abril no es un mes que importe solo a las personas físicas, ya que si bien es el mes en que las personas físicas deben cumplir con la presentación de su declaración anual y si bien es cierto que el periodo de presentación oportuna para las personas morales lo es de enero a marzo, en abril es importante que los que elaboran pagos provisionales de persona moral pongan especial atención en revisar el coeficiente de utilidad que se ha de utilizar de este mes en adelante, al igual que algunos otras de especial relevancia e impacto para el pago provisional, por ejemplo, monto de pérdidas fiscales pendientes de amortizar y la PTU del ejercicio.

      ¿De dónde obtenemos la información?

    • Bien dicen que “no hay plazo que no se cumpla ni fecha que no se llegue”, estamos en cuenta regresiva para saludarnos el sábado 24 en Aguascalientes, lugar donde tendrá verificativo nuestra Novena Reunión Anual. Reunión sin requisitos de etiqueta pero llena de “buena vibra”, conocimiento y espíritu colaborativo. Adicional a estrechar relaciones de amistad, y fieles a la razón de ser de nuestro espacio (clic aquí para conocer un poco mas) vamos a tener la oportunidad de que algunos destacados profesionistas nos compartan su conocimiento. ¿Quiénes y de qué nos van a hablar?, el cartel ha quedado integrado de la siguiente forma;

    • Aguinaldo 3

      Obligatorio, por año, proporcional, no acumula antigüedad.El artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo, dispone que los patrones deben pagar a sus trabajadores antes del 20 de diciembre de cada año un aguinaldo anual de por lo menos 15 días de salario, en caso de no haber laborado el año completo el pago de dicha prestación será proporcional al tiempo laborado. Conviene destacar quelos días a pagar de aguinaldo a diferencia de los días a pagar de las vacaciones no se incrementan en función de la antigüedad. ¿Es todo?, ¿Qué mas se necesita saber?

    • Profe 4

      La proliferación de escuelas particulares, de la década de los ochentas a la fecha, se ha constituido sin duda alguna en fuente de trabajo para diversos profesionistas en el campo de la docencia, ya que dan trabajo a una muy diversa gama de profesionistas en prácticamente cualquier nivel de educación, algunos de ellos realizan el ejercicio de la docencia como un complemento a su actividad principal (el ejercicio independiente de su profesión) y otros la llevan a cabo en forma exclusiva, en ocasiones para varias instituciones educativas y en algunas otras para una sola en particular. Este fenómeno, el de escuelas, institutos y universidades contratando a personal para dar clases de una u otra manera presenta varios puntos de análisis, sobre sale entre ellos definir la naturaleza de la relación de trabajo entre las partes, para una vez definida establecer si dicho personal debe o no ser afiliado al IMSS.

       

      ¿Son trabajadores o no?, ¿Depende de las horas clase que se impartan?, ¿Con qué salario se les debe afiliar en caso de?

    • baul 3

      Los que tienen varios calendarios acumulados en su experiencia profesional saben que decir, “es que cambian todo cada año” es en realidad lo que se da en llamar un “lugar común” o “queja recurrente”, ya que en realidad los cambios no son tantos de año en año, el cambio radical en personas morales que se recuerda con mayor impacto quizá lo representan la deducción del costo de ventas en lugar de las adquisiciones netas, el cambio del IMPAC por el IETU o la eliminación de este, sin que ello quiera decir que no haya otros de interés y relevancia.

      Esto nos deja en el escenario de concluir que archivos o temas de años anteriores tienen impresionante vigencia año con año, lo de menos sería darles una revisada, adecuada y presentarlos como “nuevos”, preferimos dejar los vínculos a material que se encuentra en nuestro archivo histórico para que lo revisen y ya saben, en caso de dudas, exponerlas en el foro correspondiente para recibir el apoyo de la comunidad toda.

      A continuación vínculos a temas relacionados con la declaración anual de personas morales.

    • Anual PF 2018

      En días pasados el portal del SAT al intentar acceder al apartado de la declaración anual para personas físicas, aparecía un mensaje que algunos consideraban rallaba en lo “sobre natural” o de “ultra tumba”, esto al hacer el mensaje alusión a si se deseaba presentar en forma anticipada una declaración por fallecimiento. Pues bien, dicho mensaje ya no aparece, toda vez que ya se encuentra habilitada y disponible la herramienta para la presentación de la declaración anual por el ejercicio 2017.

       

       

      Por lo que ahora sí, parafraseando a la autoridad diremos; Revisa, acepta y envía. Pero por no dejar te recomendamos revisar la RMF en lo relativo a lossaldos a favor de ISR de personas físicas.

    • ANUAL DE SALARIOS Y SUBSIDIO AL EMPLEO DEL AÑO 2017 ¿SE PRESENTAN O NO?

      Una duda que aún tienen muchos contadores es la relativa a la obligación que existía anteriormente de presentar algunas declaraciones informativas en el formato electrónico DIM (Declaración informativa múltiple) y cuyo plazo para su presentación vencía el 15 de febrero de 2018. Para ello analicemos el origen de las mismas y de donde viene la obligación de presentarlas.

      La declaración anual de los salarios pagados tiene su origen en el artículo 118 Fracción V de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente al 31 de diciembre de 2013, la cual mencionaba las obligaciones de los contribuyentes que realizaban pagos por salarios y asimilados:

      Artículo 118. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las siguientes obligaciones:

       

      I. …………………...

      V. Presentar, a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración proporcionando información sobre las personas a las que les hayan efectuado dichos pagos, en la forma oficial que al efecto publique la autoridad fiscal. La información contenida en las constancias que se expidan de conformidad con la fracción IV de este artículo se incorporará en la misma declaración

      .

      La obligación estuvo vigente aun después de que este artículo se derogo, conjuntamente con toda esa Ley del Impuesto sobre la Renta, puesto que mediante Disposición Transitoria se estableció que dicha declaración aun debía presentarse, esto conforme al Artículo Noveno Transitorio Fracción X que establece lo siguiente:

    • SAT 2

      Como es sabido, la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y sus anexos 1-A y 23, al momento solo la conocemos en su versión anticipada, esto es, no ha sido aún publicada en el DOF, por lo que efectos legales del todo no los tiene, por ejemplo, el Primero Transitorio de dicha RM dispone, “La presente resolución entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en DOF”, la pregunta es, ¿Ya descargaste y diste lectura a esa versión anticipada?, si es así entonces ya estas avisado de los cambios que para la presentación de declaraciones mensuales para personas físicas con actividad empresarial (no RIF, no AGAPES) y profesional y arrendadores nos da a conocer el SAT mediante la adición de tres reglas, lo bueno es que como no ha sido publicada en DOF, no ha entrado en vigor, eso no limita para conocer las reglas relativas, que son las siguientes;

    • Si eres contribuyente persona física con ingresos por arrendamiento, es decir, Título IV, Capítulo III de LISR, mas vale que te vayas preparando, no importa si aplicas deducción ciega/opcional o llevas contabilidad, el SAT está avisando y lo mejor es irse preparando, ¿Estás preparado?

    • Auto Factura 1

      De siempre han existido actividades que por sus características colocan al empresariado (contribuyente) ante la problemática de tratar en sus procesos de negocio con personas renuentes a inscribirse al RFC y por ende a emitir comprobantes fiscales formales. Si ya de por si es “normal” que los empresarios no quieran pagar impuestos, más entendible resulta esa postura si se trata de pagarlos sobre bases irreales, una forma de tener una base irreal es el no contar con el reconocimiento de todas las deducciones que en el proceso de trabajo se realizan, mayor incomodidad se tiene cuando la causa o motivo es por causas no imputables al contribuyente, como por ejemplo adquirir mercancías o productos necesarios para los procesos de trabajo y encontrarnos con que a la persona que se le realiza la compra no está registrada en el RFC y no puede emitirnos el comprobante correspondiente.

       

      Ante ello, la autoridad fiscal ha contemplado a través de la historia lo que se conoce como “auto factura”, que no es otra cosa que una facilidad otorgada a los contribuyentes para que de ubicarse en determinados supuestos y cumpliendo determinados requisitos pueda tener la posibilidad de reconocer e impactar en sus bases de impuestos erogaciones (deducciones) que de otra manera no sería posible. En un tiempo este proceso de “auto factura” se restringía a pagar con cheque, recabar identificación oficial de la persona a la que se le realizaba el pago, anotar en su caso el número de placas y emitir uno mismo en original y copia un documento en el que se hiciera constar la operación comercial realizada, recabando la firma de conformidad de la persona a la que se le realizaba el pago. En 2018, en tiempos del Internet, plataformas digitales y CFDI 3.3, la auto facturación ¿Sigue vigente?

    • remember

      CP Guillermo Faustino Anacletoegresado de la Universidad Autónoma “Benito Juárez” de Oaxaca.

      Como sabemos el uso de “Mis Cuentas”, es una opción viable para contribuyentes con ingresos de hasta 4 millones. No podemos perder de vista los siguientes matices.

       

      Recordemos que la regla 2.8.1.5 de la RMF 2018 nos indica que el uso de “MIS CUENTAS” es automático para los contribuyentes conocidos como RIF (Régimen de Incorporación Fiscal), al igual que para los contribuyentes Personas Físicas con Actividad Empresarial y Profesional, (PFAEyP) con ingresos inferiores a 2 millones, lo que se traduce en que para dichos contribuyentes NO hay necesidad de petición para su uso.

    • El día de hoy, 04/07/18, el SAT por medio de su portal nos regala el siguiente comunicado:

    • CFDI Cancelado 2

      Como sabemos el 01/07/2018, a reserva de que la autoridad diga lo contrario en los próximos días, la cancelación de CFDI podrá realizarse solo mediante el cumplimiento de ciertas reglas. Las reglas que regulan dicha situación son las siguientes;

    • 3 3 2

      La autoridad, como sabemos, esta fincando sus procesos de fiscalización a partir del comprobante fiscal que debe soportar toda operación, por tanto lo que en su tiempo muchos referían como facturas, ha evolucionado, se ha modificado y hasta rectificado para conocerle hoy día como Comprobante Fiscal Digital por Internet, la versión que tenemos actualmente es la 3.3, ¿Vendrán nuevas?, si la autoridad  lo considera necesario así será. Veamos el siguiente repaso que nuestro compañero y amigo el CP Enrique Corona Mendoza nos propone:

      Tipos de CFDI durante 2018

    • numeros 6

      En la práctica algunas veces dejamos de lado las formalidades del lenguaje y realizamos "apócopes, abreviaciones o modismos" contables y/o fiscales como lo sonCFDI 3.3, Nómina 1.2 e inclusive EDOS o EFOS (Elfos no, esos son del Señor de los anillos o Harry Potter). Incluso en algunas partes nos hemos mofado o hecho burla de algunos colegas que no comparten el mismo "modismo" utilizado por nosotros.

       

       

      En relación a lo que de común se conoce como “comprobantes fiscales” consideramos prudente realizar varias precisiones. Actualmente se tiene la obligación de emitirCFDI (Comprobantes Fiscales Digitales por Internet), estosson el equivalente a lo que antes llamábamos facturas, recibos de honorarios, recibos de arrendamiento, etc.

       

      Destacando que anteriormentelas facturas impresas en forma tradicional no tenían “versiones”, simplemente cumplía o no cumplía con los requisitos dispuestos por la autoridad. Con la publicación del Anexo 20 de la Resolución Miscelánea por parte de la autoridad, se tiene la modalidad de contemplar versiones y la versión vigente es la 3.3, pero temporalmente se sigue usando la versión anterior, es decir la 3.2., pero, ¿Qué tiene que ver esto con la nómina?

       

      Intentemos un silogismo:

    • CFDI de Nómina 3.3

      C.P.M.I JORGE AYAX CABELLO HERNÁNDEZ

      Criterio Fiscal

      Como sabemos, la autoridad fiscal se ha esmerado en publicitar las bondades del nuevo esquema de facturación fiscal digital, denominada CFDI en su versión 3.3., mismo que será de uso obligatorio a partir del 1 de diciembre de 2017, lo cierto es que existe poca o nula publicidad sobre los cambios que deberán de realizar los patrones precisamente a partir de la primera "raya” que tengan que pagar en el mes de diciembre 2017, ya que les resulta obligado emitir los recibos de  nómina en forma  digital. Si tomamos en cuenta que el 1 de diciembre es viernes, es de suponerse que algunas empresas tengan ya que pagar la semana bajo la nueva modalidad del CFDI 3.3.

       

      El problema estriba que desde principios del año 2017, se estableció como única versión del llamado"complemento de nómina”, la 1.2., dejando la versión anterior, la 1.1. en desuso. El detalle es que ese complemento de nómina, en versión 1.2., viene incorporado en la versión 3.2. del CFDI, es decir, en la versión anterior.

       

      Con la implementación del CFDI 3.3., obligatorio a partir del primer minuto del día 1 de diciembre de 2017, las empresas y los contribuyentes en general, han estado realizando, en el mejor de los casos, pruebas del funcionamiento de este mecanismo de facturación electrónica, sin embargo se está dejando fuera o un poco en el olvido, quetambién tendrán que migrar su nómina digital a la versión 3.3., ahora denominada CFDI de nómina 3.3. Esto es,el complemento de nómina 1.2., deberá estar incorporado a un CFDI 3.3., parece trabalenguas, pero así es en la realidad.

       

      Considerando quesi comparamos, los parámetros del CFDI 3.2 contra los de la versión 3.3., podemos observar diferencias básicas, entre otras las siguientes:

    • Coef ut 6

       

      Las personas morales que tributan en el Título II de la ley del ISR debe realizar pagos provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio, para su determinación debe observarse lo dispuesto en el artículo 14 y fundamental resulta determinar correctamente el llamado Coeficiente de Utilidad. Muchos se preguntan porque el Coeficiente de Utilidad se determina utilizando 4 cifras después del punto decimal, dicha regulación se contempla en el artículo 10 del RLISR quedispone que el citado coeficiente de utilidad debe calcularse hasta el diezmilésimo.

       

      La autoridad justifica el uso de un “coeficiente de utilidad” bajo la premisa de que sin importar los niveles de ingresos que lleguen a tener los contribuyentes sumargen de utilidad es similar, por no decir el mismo. Es importante tener en claro que por lo dispuesto en el art. 14 de LISR se pueden obtener distintas “formulas” o supuestos para determinar el coeficiente de utilidad, a continuación ejemplificamos algunos supuestos.

       

    • COMO ELEGIR LA MEJOR SOCIEDAD PARA TU NEGOCIO

      sociedades

      Una situación preocupante a la que se enfrentan los emprendedores que iniciaran un negocio en sociedad con otros emprendedores, es el elegir que figura jurídica será la más apropiada para sus negocios en sociedad. En primera instancia se debe tener un plan de negocios, como trabajaran administrativamente, quienes serán los socios, cuanto aportara cada uno y cada cuanto retiraran sus utilidades. Con estos elementos se pueden establecer las bases para encaminar sus pasos hacia la mejor forma jurídica que les ayude a tener una adecuada carga administrativa, fiscal y organizacional.

      Por tal motivo se ha elaborado este manual como un medio para auxiliar a dichos emprendedores en la elección de dicha figura jurídica, con algunos comentarios muy puntuales que los guiaran en elección.

      SOCIEDAD CERRADA O ABIERTA

      Si en la sociedad que están iniciando se plantean desde un principio que no aceptaran la admisión de nuevos socios o solo lo permitirán bajo cumplir determinados requisitos, entonces les conviene constituir una Sociedad de personas, ya sea una Sociedad en Comandita o Sociedad de Responsabilidad Limitada. Dichas sociedades siguen todo un procedimiento para la admisión de nuevos socios, dentro de los cuales se incluye que no pueden ingresar nuevos socios sin la aprobación de los socios ya existentes. En las sociedades mercantiles por acciones basta con adquirir las acciones, sin previo aviso a nadie, y con eso se adquiere el título de socio.

      SOCIEDAD MERCANTIL O CIVIL

    • Dentro del anteproyecto o versión anticipada de la PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2018 Y SU ANEXO 1-A que se encuentra disponible en el web-site de la autoridad se contiene una facilidad o prórroga para el "complemento de pagos", por lo que su uso obligatorio será a partir de;

    • CP 1Quizá eres estudiante, quizá te hayas realizado la siguiente pregunta, ¿Qué es lo que se espera en un despacho de un estudiante de contabilidad?, sabes, nosotros le realizamos esa pregunta a distintos contadores dueños de despachos de distintas partes de república y una respuesta constante fue;

    • Rusia 2018

      Si eres alguien que sigue en forma asidua este espacio de seguro recordaras que hace tiempo se trató el tema del “Amor a la camiseta o salario emocional”, y tal como se expuso en su momento, es otorgar prestaciones que logren despertar el deseo de permanencia de los colaboradores, apelando sobre manera a la creatividad e imaginación, ya que no toda prestación debe ser siempre en dinero, de hecho muchos de los colaboradores lo que solicitan en no pocas ocasiones es “un mejor trato”, acciones que te revelen como ser humano, situaciones que demuestren la empatía con los estados de ánimo o sentimientos en general.

    • DART 2

      Si bien la fecha límite para presentar la DART (Declaración Anual de Riesgos de Trabajo) fue el 28 de febrero, su uso y vigencia propiamente hablando la tenemos a partir de las cuotas a pagar correspondientes al mes de marzo. Realizada la determinación y por supuesto la presentación de la nueva prima aplicable, no debemos olvidar capturar/actualizar dicho dato en el SUA (Sistema Único de Autodeterminación), todo para efectos de que las cuotas determinadas sean correctas.

      Los pasos a seguir para ello en el SUA son los siguientes:

    • Embarazadas 6

      De las muchas cosas con las que se tiene que lidiar en el trato con el personal destacan las ocasiones en que alguno de nuestros trabajadores llegan a faltar por motivos de salud y tienen a bien no llevar la incapacidad medica correspondiente, dentro de un plazo digamos prudente. En ocasiones logramos enterarnos de que el motivo de la ausencia es por causas médicas, pero y cuando no nos enteramos, es que surgen las interrogantes, ¿Qué hacer?, ¿Cuántas faltas tiene acumuladas?, ¿Le habrá pasado algo?, ¿Lo doy de baja?, ¿Cuánto tiempo tiene un trabajador para entregar un certificado de incapacidad?, es entonces, solo entonces que nos vuelve a llegar el recuerdo de la buena intención de redactar un Reglamento Interno de Trabajo en el que se contemple algo al respecto.

      La serie de interrogantes planteadas en el párrafo que antecede llevan un plus cuando se trata de una mujer en estado de gravidez, porque despedir a una embarazada nunca será bien visto, a pesar de que se le liquide conforme a ley. Pero, ¿Que sucede si el patrón no tiene conocimiento del estado de gravidez de la mujer?, ¿Tiene la mujer la obligación de notificar al patrón de su estado?, ¿En qué plazo debe hacerlo?, esas circunstancias y más pueden y deben contemplarse en un Reglamento Interno de Trabajo. No se trata en momento alguno de seguir incrementando medidas discriminatorias, se trata tan solo de tener reglas claras que protejan a ambas partes por igual.

      Es importante mencionar que un RIT no debe ser contrario en su contenido a las disposiciones de las distintas leyes y reglamentos que regulan las relaciones obrero patronales por lo que para las situaciones que se mencionan, mujeres embarazadas, debe atenderse lo siguiente:

    • Concilia 5

      El formato o machote de conciliación de resultado contable-fiscal que se incluye en la declaración anual de personas morales no debe ser visto como “un requisito más”, en realidad constituye una herramienta de utilidad para determinar y/o corroborar el resultado fiscal, todo mediante la suma y resta al resultado contable de una serie de conceptos o rubros que nos conviene conocer y tener claros incluso antes de iniciar el llenado de la declaración misma.

      Quizá durante años has integrado la conciliación de resultados en forma casi mecánica aplicando el siguiente procedimiento:

    • salarios minimos general y profesionales 2019

      Fechas de publicaciones en DOF por parte de las distintas autoridades, en fechas pasadas fueron publicadas las tarifas a utilizar para determinar el ISR de personas fisicas en el ejercicio 2019, mismas que omitimos reproducir toda vez que las cifras son iguales a las que hemos venido utilizando en este 2018. Por su parte la CONASAMI hoy 26 de diciembre publica en el DOF los salarios minimos profesionales vigentes para 2019, mismos que quedan de la siguiente forma;

    • SyS 6

      En fechas recientes el Servicio de Administración Tributaria estuvo enviando a los patrones cartas invitación donde les informaba que había detectado que no habían efectuado el cálculo anual de sus trabajadores, por lo cual los invitaba a realizarlo. Ante tal situación muchos contribuyentes recordaron que ESTABAN OBLIGADOS a realizar dicho calculo. Por tal motivo en este artículo analizamos las disposiciones legales que hablan al respecto, así como los caminos a seguir con el resultado obtenido, sea impuesto a cargo o impuesto a favor del trabajador.

      OBLIGACION DE LEY

    • Denuncia aqui

      En fechas pasadas ante la ola de críticas y hasta burlas, la autoridad realizo mediante un comunicado una serie de aclaraciones en referencia al catálogo de productos y servicios que se emplea en la versión 3.3 del CFDI. El comunicado fue en los siguientes términos;

    • ¿Recuerdas esta imagen? 

      cfdi pblico en general

       

      En el entendido que por las operaciones que se realizan con público en general se entrega lo que coloquialmente conocemos como “comprobante simplificado”, en este punto es conveniente repasar lo dispuesto en la RMF 2018:

    • Dando continuidad al tema del Coeficiente de utilidad que se emplea para pagos provisionales tenemos lo siguiente:

      ¿Cuántas fracciones y porque?, el coeficiente de utilidad se utiliza con hasta cuatro cifras después del punto decimal, el fundamento lo tenemos en el RLISR, a saber:

    • CU 2

      Como todos los contribuyentes; las personas morales tienen la obligación de pagar impuestos, entre los que se encuentra el Impuesto Sobre la Renta.El ISR del ejercicio se paga mediante declaración presentada, dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.

      Ahora bien y dado que la obligación es anual; es necesario que los contribuyentes efectúen pagos periódicos a cuenta del ejercicio; sin embargo, resultaría imposible que se determine un impuesto mensual, del mismo modo que se calcula el impuesto del ejercicio, pues la mayoría de sus componentes requieren de cumplirse algunas condiciones que causarían trabajo excesivo y materialmente imposible de efectuar mes con mes (pérdidas fiscales, emisión y recepción de CFDI, etc.).

      Para remediar esto; se efectúan pagos mensuales determinando una utilidad estimadamediante la aplicación de un “coeficiente” que estima la utilidad base del periodo. Si bien somos conscientes de que el ISR de las personas morales se causa por ejercicio, igualmente lo debemos ser dela necesidad que el fisco tiene de recibir recursos en forma anticipada, esa fuente de financiamientoes la que da razón de ser a los pagos provisionales del ISR, algunos cuestionan la legalidad de tener que determinarlos en base a un coeficiente de utilidad, sobre el particular nos permitimos señalar el siguiente antecedente;

    • aguinaldo 4

      Obligatorio, por año, no acumulativo.Por disposición expresa del artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo, los patrones deben pagar a sus trabajadores antes del 20 de diciembre de cada añoun aguinaldo anual de por lo menos 15 días de salario, en caso de haber laborado el año completo, de no haberlo hecho el pago de dicha prestación será proporcional al tiempo laborado. Resulta prudente precisar a los trabajadores que los días a pagar de aguinaldo a diferencia de los días a pagar de las vacaciones no se incrementa en función de la antigüedad.

      Tipos de Salario base.

      Salario fijo. La cuota diaria se obtiene de dividir el salario mensual entre 30 días (semanal entre 7), el resultado será el salario base para el pago del aguinaldo.

      Salario variable. La suma anual de sueldos percibidos se divide entre 12 (por el número de meses del año) y se obtiene un promedio mensual, el sueldo promedio mensual se divide entre 30 para obtener el salario base para el pago del aguinaldo. Sobra decir que si no se laboró el año completo la división no será entre 12 (meses) si no que debe realizarse entre el número de días efectivamente laborados.

      Salario mixto. Tiene elementos de los tipos descritos anteriormente, por lo que debe determinarse cada una conforme a lo ya expresado y sumar los resultados obtenidos, es decir el salario base de la parte fija y el de la parte variable, para obtener el salario base para el pago del aguinaldo.

    • parche 4

      Como es de su conocimiento lasemana pasada, una vez realizado el pago de las cuotas del IMSS correspondientes al mes de enero 2018, conocimos la siguiente noticia en el portal del Seguro Social;

      AVISO IMPORTANTE

      A partir del 20 de febrero del 2018, se encuentra disponible la nueva versión 3.5.2 del SUA,la cual incluye actualización al valor INFONAVIT para créditos con tipo de descuento Factor de Descuento.

      Adecuaciones INFONAVIT:

      • Se actualiza el valor INFONAVIT para créditos con tipo de descuento Factor de Descuento
      • Se ajusta la rutina de cálculos para casos específicos

      Mejoras:

      • Validación de la correcta captura de los Salarios Mínimos y UMA vigentes a la fecha
      • Actualización de los datos históricos vigentes del Índice Nacional de Precios al Consumidor y Porcentaje de Recargos, para el periodo de julio/1997 – diciembre/2017.

      Por su parteINFONAVIT vía su portal, nos dio a conocer la forma en que los patrones deben realizar los descuentos a sus trabajadores para el caso de créditos otorgados con modalidad de amortización en “factor de descuento en VSM”.

    • En el portal del SAT (como de costumbre) podemos encontrar hoy una versión anticipada de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF 2018, ¿Qué contiene?, lo que podíamos suponer, la facilidad o prórroga para la presentación de la declaración anual de personas físicas del ejercicio 2017. Pero no solo contempla esa facilidad (revisar Quinto Transitorio), se sugiere prestar especial atención a lo que dispone regla 2.7.5.7, para su mayor conocimiento se cita a continuación lo referido en forma textual.

    • ZFNTE 3

      Con fecha 31 de diciembre del 2018 fue publicado en el DOF el DECRETO de estímulos fiscales región fronteriza norte, mismo que por disposición expresa en el PRIMERO de susTRANSITORIOS entro en vigor el1 de enero de 2019y estará vigente durante 2019 y 2020. El decreto en cuestión no es otro que el que dispone la reducción (en una tercera parte) del ISR causado y la aplicación de una tasa disminuida del 8% en IVA, para contribuyentes con domicilio fiscal o sucursal en la región fronteriza norte, misma que se define en el mismo.

      Como es lógico suponer la aplicación del decreto contempla el dar satisfacción a ciertos requisitos para poder acceder a beneficios contemplados, toda vez que los beneficios se pueden segmentar en dos rubros, ISR e IVA, se disponen requisitos particulares para cada rubro. Así, mientras en ISR se debe solicitar la incorporación a unPadrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”y se tiene de plazo hasta el 31/03/2019 (Artículo Séptimo) en materia de IVA se deberápresentar un aviso de aplicación del estímulo fiscal a que se refiere el artículo Décimo Primero,dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del presente Decreto. Adicional a destacar que los contribuyentes conocidos coloquialmente como RIF no pueden acceder al decreto, tenemos la sorpresa, nada grata por cierto, se ha dado el día de hoy para contribuyentes que pretendiendo emitir CFDI con la tasa disminuida de IVA no lo han podido realizar, ya sea utilizando software propio o la plataforma de la autoridad, ya que como no han presentado el aviso referido, aviso que aún no se conoce por no haber sido difundido, resulta en que contribuyentes a los que les será aplicable el multicitado DECRETOel día de hoy no pueden aplicar la tasa disminuida en IVA en sus comprobantes, ¿Cómo lo van a enmendar?, habrá que esperar a que regresen de vacaciones. A continuación el texto íntegro del DECRETO, con algunos "destacados" de nuestra parte.

    • Autopista 2

      Con el inicio del ejercicio fiscal 2019 y el cambio de titular del Poder Ejecutivo se tenía la incertidumbre de si algunos de los estímulos fiscales que se venían aplicando tendrían continuidad o no, en el presente material vamos abordar lo que se refiere el Estímulo Fiscal por el Uso de Carreteras de Cuotas,toda vez que el mismo fue incluido en la Ley de Ingresos de la Federación para 2019, por tanto el mismo seguirá vigente por este año 2019; ante tal escenario analicemos los requisitos para poder aplicar este estímulo fiscal.

    • En su momento lo comentamos, el cambio del portal del SAT provoco ciertas confusiones, los accesos a los distintos apartados que tenemos necesidad de visitar cambiaron, “nos los escondieron” dijo alguien. Incluso algunos hemos batallado hasta para localizar el INPC. El SAT quizá haciendo eco de los gritos de los que se sienten extraviados en su nuevo portal no hacen la siguiente acotación; dos portales, a escoger conforme a tus necesidades.

      Para trámites y servicios, visita sat.gob.mx

      Para información institucional, noticias y enlaces de interés, visita gob.mx/sat

      Portal SAT

    • FA 1

      Con fecha 21 de febrero de 2019 fue publicado en el Diario Oficial de la Federación las tan esperadas Facilidades Administrativas para diversos sectores correspondientes al ejercicio 2019. Las mismas incluyen diversos beneficios para el sector primario y autotransporte para poder deducir sus erogaciones con requisitos menores a los Ley y otras reglas que ayudan a estos sectores a minimizar su carga administrativa, veamos algunas de las reglas más importantes.

      ¿Quiénes pueden aplicar las llamadas Facilidades Administrativas?

    • Ideas

      No importa la edad, emprender suele provocar emoción y temor. Puedes o no tener experiencia, tenerla no garantiza que no se sienta temor. Un contador que decide iniciar un despacho de contadores, sin importar la edad o camino recorrido, es natural que sienta el temor ante la posibilidad del fracaso. Se puede ser un experto incluso ya en el ejercicio profesional, pero iniciar algo propio, intimida, uno quiere hacerlo bien, ir a la segura, para bien o para mal la experiencia es algo que no se vende en las farmacias, pero si es algo que se puede plasmar en papel. Ponemos a su consideración el resultado de colaboraciones, comentarios, sugerencias e ideas que una gran cantidad de contadores han venido realizando a lo largo de más de 15 años en foros, chats y distintos espacios de la red, todo con un solo fin, compartir su experiencia con cualquiera que desee leerla. ¿La vas a desperdiciar?

    • El INPC correspondiente al mes de diciembre 2018 fue publicado, con ello estamos en condiciones de determinar la inflación acumulada del ejercicio. Como es sabido en materia fiscal el reflejo de la inflación en ciertas partidas es necesario, por lo que al conocer el valor del INPC 12/2018 podemos empezar a realizar los cambios en nuestros papeles de trabajo con vistas a la declaración anual. ¿Cuánto hubo de inflación en 2018?

    • inpc 2

       

      El 24 de agosto de 2018 se publicó en el DOF el INPC ya con las ciudades y ponderaciones de los genéricos que conforman la nueva base, segunda quincena de julio de 2018=100, que viene a remplazar a los determinados en base la segunda quincena de diciembre de 2010.

      En el espectro fiscal el cambio de dicho indicador repercute en los cálculos de actualización de impuestos, la determinación de algunos efectos para la base de ISR, incide igualmente en el software conocido como SUA, por lo que es de esperarse una actualización al mismo o un vulgar parche.

      Como dato anecdóticoes de comentar que el INPC correspondiente al mes de agosto 2018 por parte del INEGI publicado el 10/09/18 era incorrecto, ya que el publicado fue de 100.942, pero por medio de una nota aclaratoria se hizo la precisión o corrección para señalar queel INPC correspondiente al mes de agosto 2018 es 100.492, al margen de que hemos "subido" un archivo en pdf a nuestra bien surtida sección de descarga con los INPC, a continuación una imagen con la tabla de los INPC determinados sobre la nueva base.

    • Venta Casa 1

      ISR en enajenación de bienes. Sobre Acumulables y NO Acumulables.

      LC Luis Arturo González Roman

       

      Ante la venta de un inmueble (no afecto a una actividad empresarial) por parte de un contribuyente persona física muchos expresan, “no te apures, el ISR lo determina, retiene y entera el que de fe pública”, no les falta razón, ya que así lo dispone la LISR. Pero ello no limita a que como asesores fiscales conozcamos el correcto procedimiento para su cálculo, al saber podremos cuestionar, podremos no aceptar un “así lo arroja el programa” por respuesta.

       

       

      Un punto relevante a tener en cuenta por parte de los asesores y contribuyentes es la existencia en este tipo de operaciones de un elemento denominado “Ganancia (Ingreso) No Acumulable”, ¿Por qué?, simple esa partida al momento del pago provisional no paga ISR, precisamente por ser “no acumulable”, pero al momento de la declaración anual debe calcularse y enterarse el ISR correspondiente a esa Ganancia (Ingresos) No Acumulables, lo que de no preverse por parte del contribuyente o asesor puede derivar en sorpresas bastante costosas.

       

      Supuestos existen tantos como enajenaciones se lleguen a presentar, pero en esta entrega vamos a detallar la determinación del ISR (pago provisional y anual) en el supuesto de un contribuyente que obtiene ingresos por Enajenación de bienes e ingresos por Sueldos.

    • Copropiedad 3

      Pocas, muy pocas figuras legales se contemplan en la legislación fiscal que favorezcan, propicien o den como resultado un menor pago de ISR en comparación con lo que pueda ser considerado un esquema tradicional. Una de esas figuras o esquemas es la llamada copropiedad, que a decir de los entendidos consiste en eso, diluir bases para abatir el impuesto.

      Que es la copropiedad.

    • PTU 3

       

      Una pregunta que será recurrente por parte de los trabajadores a los patrones y de estos a los asesores (aquí entramos) en estos días será la de; ¿Cuándo van a pagar la PTU?, de común se suele decir que las “empresas” o sociedades la deben pagar en mayo y que las personas físicas en junio, pero ¿Qué dice la ley?

    • Razones Financieras

      ¿Qué son?, ¿Para qué sirven?, ¿Quién y para qué las determina?, ¿Cómo se determinan?, ¿Qué representan?

      Dicen que lo que no se puede medir, no se puede controlar, ni administrar. Para medir la velocidad de un auto existen ciertos indicadores, pues bien, las llamadas razones financieras, son los indicadores de los que podemos hacer uso para medir una empresa.

      Las razones financieras son en realidad sencillas de aplicar, su verdadera complejidad no consiste en realizar el cálculo, sino en interpretar los resultados.

      Actualmente el uso de las razones financieras esta restringido casi en exclusiva a realizar la prueba del ácido, y eso solo para cubrir ciertas apariencias al momento de gestionar créditos con instituciones financieras. Procurando dejar resultados de 2 a 1, bajo el supuesto de que ello da una imagen de solvencia a la empresa.

      Sin embargo las razones financieras abarcan un espectro más amplio que el 2 a 1 de la prueba acida. Conocerlo, aplicarlo, entenderlo brinda la oportunidad de tomar decisiones acertadas, al igual que la ignorancia nos induce al yerro.

    • AMLOVER 1

      El fin de semana, fueron presentados para su "discusión" y aprobación tanto el presupuesto de egresos como la ley de ingresos que van a regir en 2019, de la misma manera se dieron a conocer los "Criterios Generales de Política Económica para la Iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación Correspondientes Al Ejercicio Fiscal 2019", todo se encuentra disponible en la sección de descargas de esta nuestra casa. Se destaca la propuesta de "sepultar" la compensación universal. En el transcurso del día se anticipa que a eso de la 1:00 de la tarde se de a conocer el salario mínimo general, distintas versiones y fuentes (agradecimiento especial al CP Gabriel Aranda Zamacona) indican va a quedar en 102.00, pero el anuncio oficial como se ha dicho será a la una de la tarde.

    Registro

    Encuestas

    Al navegar en sitios "especializados" que esperas o prefieres encontrar en portada;

    Uso Frecuente

    Dólar 25-Jun-2019 (Mar)    
    FIX $19.2271
    Publicación DOF $19.1833
    Para pagos $19.0661
    Euro 25-Jun-2019 (Mar)    
    Tipo de Cambio $21.8910
    TIIE 25-Jun-2019 (Mar)    
    TIIE 28 Días 8.4993%
    TIIE 91 Días 8.4925%
    TIIE 182 Días - - -
    TIIP - - -
    UDIs 10-Jul-2019 (Mie)    
    Valor $6.259155
    INPC May-2019    
    Taza 103.233000000000
    CCP Dic-2017    
    M. Nal. 6.16%
    UDIs 4.53%
    Dólares - - -
    CPP 4.62%
    Recargos 2019    
    Mora 1.47%
    Plazos 0.98%
    Salario Mínimo 2019    
    General $102.68
    Frontera Norte $176.72
    UMA    
    Diario
    01-Feb-2019
    $84.49
    Diario
    01-Feb-2018
    $80.60

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