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    coeficiente para pagos de isr,

    • Abril no es un mes que importe solo a las personas físicas, ya que si bien es el mes en que las personas físicas deben cumplir con la presentación de su declaración anual y si bien es cierto que el periodo de presentación oportuna para las personas morales lo es de enero a marzo, en abril es importante que los que elaboran pagos provisionales de persona moral pongan especial atención en revisar el coeficiente de utilidad que se ha de utilizar de este mes en adelante, al igual que algunos otras de especial relevancia e impacto para el pago provisional, por ejemplo, monto de pérdidas fiscales pendientes de amortizar y la PTU del ejercicio.

      ¿De dónde obtenemos la información?

    • Coef ut 6

       

      Las personas morales que tributan en el Título II de la ley del ISR debe realizar pagos provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio, para su determinación debe observarse lo dispuesto en el artículo 14 y fundamental resulta determinar correctamente el llamado Coeficiente de Utilidad. Muchos se preguntan porque el Coeficiente de Utilidad se determina utilizando 4 cifras después del punto decimal, dicha regulación se contempla en el artículo 10 del RLISR quedispone que el citado coeficiente de utilidad debe calcularse hasta el diezmilésimo.

       

      La autoridad justifica el uso de un “coeficiente de utilidad” bajo la premisa de que sin importar los niveles de ingresos que lleguen a tener los contribuyentes sumargen de utilidad es similar, por no decir el mismo. Es importante tener en claro que por lo dispuesto en el art. 14 de LISR se pueden obtener distintas “formulas” o supuestos para determinar el coeficiente de utilidad, a continuación ejemplificamos algunos supuestos.

       

    • Dando continuidad al tema del Coeficiente de utilidad que se emplea para pagos provisionales tenemos lo siguiente:

      ¿Cuántas fracciones y porque?, el coeficiente de utilidad se utiliza con hasta cuatro cifras después del punto decimal, el fundamento lo tenemos en el RLISR, a saber:

    • CU 2

      Como todos los contribuyentes; las personas morales tienen la obligación de pagar impuestos, entre los que se encuentra el Impuesto Sobre la Renta.El ISR del ejercicio se paga mediante declaración presentada, dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.

      Ahora bien y dado que la obligación es anual; es necesario que los contribuyentes efectúen pagos periódicos a cuenta del ejercicio; sin embargo, resultaría imposible que se determine un impuesto mensual, del mismo modo que se calcula el impuesto del ejercicio, pues la mayoría de sus componentes requieren de cumplirse algunas condiciones que causarían trabajo excesivo y materialmente imposible de efectuar mes con mes (pérdidas fiscales, emisión y recepción de CFDI, etc.).

      Para remediar esto; se efectúan pagos mensuales determinando una utilidad estimadamediante la aplicación de un “coeficiente” que estima la utilidad base del periodo. Si bien somos conscientes de que el ISR de las personas morales se causa por ejercicio, igualmente lo debemos ser dela necesidad que el fisco tiene de recibir recursos en forma anticipada, esa fuente de financiamientoes la que da razón de ser a los pagos provisionales del ISR, algunos cuestionan la legalidad de tener que determinarlos en base a un coeficiente de utilidad, sobre el particular nos permitimos señalar el siguiente antecedente;

    • PP ISR 5

      Para que la información financiera se considere de utilidad debe ser no solo confiable, si no oportuna. Esa premisa debe aplicar para toda la información que un contador genera o entrega a sus jefes o clientes. Si la información que se ofrece permite anticipar o prever situaciones futuras (presupuestos), de mayor utilidad y beneficio debe ser considerada.

      Acostumbras entregar a tus clientes, personas morales, información proyectada de sus pagos provisionales de ISR, ¿No?, ¿Por qué?, una vez presentada la declaración anual tenemos los elementos suficientes y necesarios para conocer el impacto que en pagos provisionales en materia de ISR la contribuyente va a tener. ¿Qué datos requerimos conocer?

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    Publicación DOF $19.3981
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