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    ISR retenido acreditable contra IETU

    07 Abr 2009 17:44 #44204 por contadorg
    Con el propósito de ayudar a entender la confusión que he observado se presenta respecto del acreditamiento del ISR retenido al contribuyente contra el IETU del ejercicio, a continuación pongo esquemas que muestran lo que sucede con esa contribución en la declaración del ejercicio y solamente con dos consideraciones.

    Tanto el ISR retenido como el monto de los pagos provisionales SON A CUENTA del impuesto del ejercicio sin que quiera decir que constituyen un pago real de contribución causada ya que están sujetos al monto que en dicho ejercicio se CAUSE.

    Además, el ISR que resulta acreditable contra el IETU del ejercicio es el CAUSADO por el contribuyente independientemente de los montos que le hubieran retenido, hubiera pagado en los provisionales o en la declaración anual, ya que esos montos se encuentran incluidos HASTA DONDE ALCANCEN en el monto del causado.

    Creo que viendo los cuadros siguientes habrá más comprensión.


    CASO UNO
    Determinación del ISR

    ISR causado
    200,000.00
    -)
    ISR retenido al contribuyente
    34,000.00
    Pagos provisionales efectivamente pagados
    137,000.00
    171,000.00
    (=)
    Impuesto a pagar (en la declaración anual)
    29,000.00

    En este caso se acredita contra el IETU
    200,000.00

    Que se forma de:

    ISR retenido al contribuyente
    34,000.00
    Pagos provisionales efectivamente pagados
    137,000.00
    Pago de impuesto en la declaración anual
    29,000.00---- 200,000.00




    CASO DOS
    ISR causado
    167,000.00
    (-)
    ISR retenido al contribuyente
    34,000.00
    Pagos provisionales efectivamente pagados
    137,000.00
    171,000.00
    (=)
    Saldo a favor
    -4,000.00--- (1)

    En este caso se acredita contra el IETU
    167,000.00

    Que se forma de:
    ISR retenido al contribuyente
    34,000.00
    Pagos provisionales efectivamente pagados
    133,000.00--- 167,000.00

    Ya que los pagos provisionales sólo se acreditan parcialmente. La diferencia es el saldo a favor del contribuyente

    Pagos provisionales efectivamente pagados
    137,000.00
    Saldo a favor (1)
    -4,000.00---- 133,000.00


    CASO TRES

    ISR causado
    23,000.00
    (-)
    ISR retenido al contribuyente
    34,000.00
    Pagos provisionales efectivamente pagados
    137,000.00
    171,000.00
    (=)
    Saldo a favor
    -148,000.00--- (2)

    En este caso se acredita contra el IETU
    23,000.00

    Que se forma de:
    ISR retenido al contribuyente
    23,000.00
    Pagos provisionales efectivamente pagados
    0.00--- 23,000.00

    Ya que el ISR retenido y los pagos provisionales sólo se acreditan parcialmente. La diferencia es el saldo a favor del contribuyente

    ISR retenido al contribuyente
    34,000.00
    (-) acreditado contra el IETU
    23,000.00 SF---- 11,000.00

    Pagos provisionales efectivamente pagados
    137,000.00
    (-) acreditado contra el IETU
    0.00 SF-- 137,000.00
    (=) total de saldo a favro
    148,000.00 (2)



    CASO CUATRO

    ISR causado
    0.00
    (-)
    ISR retenido al contribuyente
    34,000.00
    Pagos provisionales efectivamente pagados
    137,000.00
    171,000.00
    (=)
    Saldo a favor
    -171,000.00--- (3)

    En este caso se acredita contra el IETU
    0.00

    Que se forma de:
    ISR retenido al contribuyente
    0.00
    Pagos provisionales efectivamente pagados
    0.00
    0.00

    Ya que el ISR retenido y los pagos provisionales NO se acreditan en su totalidad, quedando por tal motivo como saldo a favor del contribuyente

    ISR retenido al contribuyente
    34,000.00
    (-) acreditado contra el IETU
    0.00 SF---- 34,000.00
    Pagos provisionales efectivamente pagados
    137,000.00
    (-) acreditado contra el IETU
    0.00 SF-- 137,000.00
    (=) total de saldo a favro
    171,000.00 (3)

    Nota aclaratoria, no mencione otros acreditamientos, compensaciones o cualquier otro aspecto aplicable a fin de tratar de hacer más claro este ejemplo, que espero sea de utilidad para disipar dudas.

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    07 Abr 2009 17:58 #44206 por contadorg
    En adición a lo anterior, en todos los caso estoy considerando que el IETU a cargo del contribuyente es mayor que el monto del ISR causado.

    Por lo tanto, cundo el IETU es menor que el ISR causado, solo se acredita de este último impuesto la cantidad necesaria para no pagar esa contribución.

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    07 Abr 2009 19:29 #44213 por elsy_fdz
    EN EL CASO DE QUE ME QUEDE EN SALDO A FAVOR DE ISR Y DE IETU ME DA A PAGAR, SE PUEDE COMPENSAR EL SALDO A FAVOR DE ISR CONTRA IETU? YA ENTENDI QUE SOLO SE ACREDITA EL ISR CAUSADO,POR EJEMPLO

    ISR CAUSADO 16,000
    (-) RET ISR 23,000
    (-) P. PROV 0
    A FAVOR 7,000


    IETU 23,000
    (-) ISR CAUSADO 16,000
    (-) P.P. IETU 750
    A CARGO 6,250

    SE PODRIA ACREDITAR O COMPENSAR EL SALDO A FAVOR QUE TENGO DE ISR CONTRA EL IETU QUE ME DA A PAGAR?

    C.P. ELSA FERNANDEZ

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    07 Abr 2009 20:57 #44218 por Saúl Castro Vázquez
    elsy_fdz escribió:

    EN EL CASO DE QUE ME QUEDE EN SALDO A FAVOR DE ISR Y DE IETU ME DA A PAGAR, SE PUEDE COMPENSAR EL SALDO A FAVOR DE ISR CONTRA IETU? YA ENTENDI QUE SOLO SE ACREDITA EL ISR CAUSADO,POR EJEMPLO

    ISR CAUSADO 16,000
    (-) RET ISR 23,000
    (-) P. PROV 0
    A FAVOR 7,000


    IETU 23,000
    (-) ISR CAUSADO 16,000
    (-) P.P. IETU 750
    A CARGO 6,250

    SE PODRIA ACREDITAR O COMPENSAR EL SALDO A FAVOR QUE TENGO DE ISR CONTRA EL IETU QUE ME DA A PAGAR?


    HOLA:
    Art.23CFF

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    07 Abr 2009 21:00 #44219 por joluc
    Si puedes compensar, y tendras que hacer el procedimiento de compensacion, ya sea personal o por internet
    www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacio...tro_t/101_11878.html

    “Nunca consideres el estudio como una obligación sino como una oportunidad para penetrar en el
    bello y maravilloso mundo del saber”

    Albert Einstein

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    07 Abr 2009 21:30 #44220 por lozarubio2
    Saúl Castro Vázquez escribió:

    elsy_fdz escribió:

    EN EL CASO DE QUE ME QUEDE EN SALDO A FAVOR DE ISR Y DE IETU ME DA A PAGAR, SE PUEDE COMPENSAR EL SALDO A FAVOR DE ISR CONTRA IETU? YA ENTENDI QUE SOLO SE ACREDITA EL ISR CAUSADO, Estoy en esta misma situacion y mi duda es la siguiente; que pasaria con mis pagos provisionales del 2009, en los cuales me he estado acreditando el ISR retenido y no el causado; ¿Tendria que presentar complementarias y decirle a mi cliente que sale a pagar mas y que despues se lo devolverian?

    ¿Y que pasaria con los pagos provisionales que se hicieron todo el 2008; que no estarian incorrectos?; entiendo que se podria hacer la compensasion de ese saldo a favor de ISR contra el IETU; Pero que sucede con esos calculos en los pagos provisionales?
    Muchas Gracuas...
    .

    POR EJEMPLO

    ISR CAUSADO 16,000
    (-) RET ISR 23,000
    (-) P. PROV 0
    A FAVOR 7,000


    IETU 23,000
    (-) ISR CAUSADO 16,000
    (-) P.P. IETU 750
    A CARGO 6,250

    SE PODRIA ACREDITAR O COMPENSAR EL SALDO A FAVOR QUE TENGO DE ISR CONTRA EL IETU QUE ME DA A PAGAR?


    HOLA:
    Art.23CFF

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